骗取出口退税案·存疑不捕——南京刑事辩护成功案例 | 靖霖（南京）

案件概况与办案心得

时间：2024.6.20

办案心得：该案件系外贸出口中常见的“假自营、真代理”（或称“四自三不见”） 模式，即实际出口货主以挂靠形式，以外贸公司名义申报出口，由外贸公司申请 出口退税后，扣除代理费用将税款付给货主。实践中，这类案件被定性为骗取出 口退税往往需要存在货主存在虚开增值税发票、虚增进项等违法行为为前提。而 单纯的假自营真代理虽然被税务部门禁止，但却不是刑法意义上的骗取出口退税 行为。

接案初期，辩护人与上海靖予霖所税务专家魏艳昭副主任进行了探讨，魏主任很 明确地肯定了辩护人的意见。

由于这个案件案值过亿，系公安、税务、海关等多部门联合行动，检法提前介入， 办案民警明确告诉我们各部门提前沟通过了，当事人肯定逮捕。从各种渠道了解 到的信息也都是案子很大、当事人会逮捕这样的负面消息，当事人和家属都感觉

很绝望。

但是我们一直坚信当事人是无罪的，在批捕阶段的第一个工作日跑到检察院，争 取到了跟检察官当面沟通的机会。

沟通中，我们从司法解释、税务文件的和典型案例（包括审判指导案例）等多个 层次佐证我们的观点，让检察官动摇了对经侦意见的内心确信。

最后的不予批捕也比较戏剧化，一直到最后一天的傍晚五点，检察院才通过讨论， 决定不予批捕。

本案涉及的法律要点

本案案由为「骗取出口退税」，办理时间为 /，最终处理结果为「存疑不捕」。以下结合法律规定与办案实践，就该类案件的要点作简要说明。

一、罪名与法律依据：本案涉及《刑法》第二百零四条（骗取出口退税罪）。

二、构成要件与常见争点：本罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款、数额较大的行为。第二款还规定：纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法骗取所缴纳税款的，依照逃税罪的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳税款的部分，依照本罪处罚。

三、量刑档次：数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

四、同类案件的常见辩护方向

• 数额拆分之辩：应当区分已缴纳税款部分与超过部分，前者按逃税罪处理，两罪的构成要件与量刑差异显著。
• 行为之辩：单证不规范、代理报关失误并不等于「假报出口」，需要证明存在虚构出口事实的积极欺骗行为。
• 单位之辩：此类案件多涉及单位，应当厘清单位责任与个人责任的边界。

「存疑不捕」的法律与程序含义

《刑事诉讼法》第九十一条第三款规定，人民检察院应当自接到公安机关提请批准逮捕书后的七日以内，作出批准逮捕或者不批准逮捕的决定。人民检察院不批准逮捕的，公安机关应当在接到通知后立即释放，并且将执行情况及时通知人民检察院；对于需要继续侦查，并且符合取保候审、监视居住条件的，依法取保候审或者监视居住。

围绕这一结果的常见路径

• 黄金救援期：从刑事拘留到检察院作出批捕决定的这段时间是辩护的关键窗口期，应当及时会见、了解案情，并向检察机关提交书面不批捕意见。
• 社会危险性之辩：逮捕的核心条件是采取取保候审尚不足以防止发生社会危险性，应当围绕固定住所、稳定工作、无前科、认罪悔罪态度等组织材料。
• 证据之辩：事实不清、证据不足不符合逮捕条件的，应当明确指出证据缺口与矛盾，争取「存疑不捕」。