虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪辩护

罪名释义

本罪指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

法律依据

《刑法》第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

构成要件

主观为故意；客观方面表现为实施『四虚开』之一；主体为一般自然人与单位；客体是增值税发票管理制度与税收秩序。

追诉标准

立案追诉标准以《刑法》及司法解释规定的数额、情节为准；具体数额起点由本省司法机关在司法解释幅度内确定。

量刑档次

《刑法》第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

江苏省未就本罪单独出台量刑实施细则，实务中量刑起点、基准刑与宣告刑的确定，依据《刑法》本条法定刑幅度，并参照最高人民法院、最高人民检察院相关司法解释及本省量刑实践。

常见行为表现

无真实交易『富余票』虚开、借壳虚开、介绍开票赚取手续费，以及为骗税而虚开出口发票。

罪与非罪界限

与真实代开、错开发票的界限在是否具备虚开故意与造成税款流失风险；『有货虚开』定性需结合交易实质。

与他罪区分

与逃税罪、骗取出口退税罪在行为目的与手段上交叉，定性影响量刑；单位犯罪实行双罚。

常见辩护要点

• 交易真实性的证据梳理
• 发票开具的合规性说明二、证明无骗税故意与法规误解
• 不具有骗取税款的故意
• 对税收法规的认识偏差三、未造成国家税收损失
• 税款申报与缴纳情况
• 税务机关的认定四、单位犯罪与个人行为的辨析
• 单位犯罪的主体认定
• 个人行为与单位行为的区分五、证据合法性
• 证据收集程序的质疑
• 证据的真实性和关联性质疑

205. 1虚开发票罪第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。辩护一、主观方面

• 无主观故意
• 缺乏犯罪动机
• 被他人误导或欺骗
• 为了临时应急且无恶意
• 基于合理的商业目的而非非法意图
• 不知晓交易对方的违法意图
• 主观上认为是合法的税务筹划二、客观方面
• 存在真实交易基础
• 发票开具符合正常业务流程和行业惯例
• 未造成国家税收损失
• 危害后果轻微
• 被动参与虚开发票行为
• 没有参与发票的核心虚开环节
• 开票行为是基于真实的债权债务关系
• 属于代开发票而非虚开发票
• 发票开具错误后及时纠正
• 资金流、货物流、发票流最终能够合理闭环
• 发票开具是为了试验系统或流程
• 开票行为是对之前真实交易的补开三、证据方面辩点
• 证据收集程序违法
• 证据真实性存疑
• 证据关联性不足
• 关键证据缺失
• 证据之间相互矛盾
• 证据来源不合法
• 证人证言不可靠
• 鉴定意见不准确四、主体方面辩点
• 单位犯罪与个人责任区分不当
• 主体不适格
• 没有参与单位犯罪决策和主要实施过程
• 代理关系中的责任界定错误五、其他辩点
• 法律适用错误
• 追诉时效已过
• 税务机关已经作出行政处罚且排除刑事处罚
• 存在合法有效的税收筹划安排被误解为虚开发票

律师提醒

涉票案件可通过进项转出、补缴税款与合规整改争取不捕不诉，建议企业尽早启动税务合规。