罪名释义
本罪指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
Fraudulent VAT Invoice Defense
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑事辩护专题
聚焦虚开目的、税款损失、善意取得与合规整改的罪轻辩护。
法律依据
《刑法》第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
构成要件
主观为故意；客观方面表现为实施『四虚开』之一；主体为一般自然人与单位；客体是增值税发票管理制度与税收秩序。
追诉标准
立案追诉标准以《刑法》及司法解释规定的数额、情节为准；具体数额起点由本省司法机关在司法解释幅度内确定。
量刑档次
《刑法》第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
江苏省未就本罪单独出台量刑实施细则，实务中量刑起点、基准刑与宣告刑的确定，依据《刑法》本条法定刑幅度，并参照最高人民法院、最高人民检察院相关司法解释及本省量刑实践。
常见行为表现
无真实交易『富余票』虚开、借壳虚开、介绍开票赚取手续费，以及为骗税而虚开出口发票。
罪与非罪界限
与真实代开、错开发票的界限在是否具备虚开故意与造成税款流失风险；『有货虚开』定性需结合交易实质。
与他罪区分
与逃税罪、骗取出口退税罪在行为目的与手段上交叉，定性影响量刑；单位犯罪实行双罚。
常见辩护要点
- 交易真实性的证据梳理
- 发票开具的合规性说明二、证明无骗税故意与法规误解
- 不具有骗取税款的故意
- 对税收法规的认识偏差三、未造成国家税收损失
- 税款申报与缴纳情况
- 税务机关的认定四、单位犯罪与个人行为的辨析
- 单位犯罪的主体认定
- 个人行为与单位行为的区分五、证据合法性
- 证据收集程序的质疑
- 证据的真实性和关联性质疑
205. 1虚开发票罪第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。辩护一、主观方面
- 无主观故意
- 缺乏犯罪动机
- 被他人误导或欺骗
- 为了临时应急且无恶意
- 基于合理的商业目的而非非法意图
- 不知晓交易对方的违法意图
- 主观上认为是合法的税务筹划二、客观方面
- 存在真实交易基础
- 发票开具符合正常业务流程和行业惯例
- 未造成国家税收损失
- 危害后果轻微
- 被动参与虚开发票行为
- 没有参与发票的核心虚开环节
- 开票行为是基于真实的债权债务关系
- 属于代开发票而非虚开发票
- 发票开具错误后及时纠正
- 资金流、货物流、发票流最终能够合理闭环
- 发票开具是为了试验系统或流程
- 开票行为是对之前真实交易的补开三、证据方面辩点
- 证据收集程序违法
- 证据真实性存疑
- 证据关联性不足
- 关键证据缺失
- 证据之间相互矛盾
- 证据来源不合法
- 证人证言不可靠
- 鉴定意见不准确四、主体方面辩点
- 单位犯罪与个人责任区分不当
- 主体不适格
- 没有参与单位犯罪决策和主要实施过程
- 代理关系中的责任界定错误五、其他辩点
- 法律适用错误
- 追诉时效已过
- 税务机关已经作出行政处罚且排除刑事处罚
- 存在合法有效的税收筹划安排被误解为虚开发票
律师提醒
涉票案件可通过进项转出、补缴税款与合规整改争取不捕不诉，建议企业尽早启动税务合规。
辩护要点
- ·真实交易背景之辩
论证存在真实货物流、资金流，否定纯粹虚开故意。 - ·税款损失核减
结合已抵扣转出、补缴税款，核减实际国家损失数额。 - ·合规整改与补缴
推动税务合规整改与全额补缴，争取不诉或轻缓量刑。
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常见问题
虚开增值税专用发票罪常见问题（6 问）
以下为当事人与家属最常咨询的问题，由本所刑事律师整理作答，仅作普法参考，不构成法律意见。
什么是虚开增值税专用发票罪？哪些情形会构成？
《刑法》第 205 条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。认定的关键在于发票所记载的交易是否真实发生——无真实交易而开具发票，是此类案件的核心特征。
虚开增值税专用发票罪判多久？
《刑法》第 205 条分三档：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。
有真实交易，但开票方与供货方不一致，算虚开吗？
需要区分具体情况。有实际经营活动但让他人代为开具发票、开票方与供货方不一致等情形，是否构成犯罪、构成此罪还是彼罪，应当结合是否具有骗取国家税款的目的、是否造成国家税款损失来判断，最高人民法院、最高人民检察院相关司法解释对此有专门规定。此类案件定性争议较大，是辩护的重要切入点。
涉嫌虚开发票案件，企业负责人第一时间应该做什么？
一是立即停止相关开票行为，封存并妥善保管账簿、合同、发票、资金流水等资料，切勿销毁或者篡改；二是厘清各主体的责任边界（单位责任、直接负责的主管人员、其他直接责任人员）；三是尽快委托专业刑事律师介入，同步启动税务合规自查；四是如确有税款损失，可在律师指导下评估补缴税款、挽回损失的可行性，这在量刑上是重要酌定情节。
补缴税款和滞纳金能减轻处罚吗？
可以。案发后积极补缴税款、缴纳滞纳金、挽回国家税款损失，是认罪悔罪、减少危害后果的重要表现，在量刑时会被作为从轻情节考虑；情节轻微的，还有机会争取不起诉或者免予刑事处罚。补缴应尽早进行并保留完税凭证。
企业还能做些什么来降低刑事风险？
可以同步开展刑事合规整改：梳理采购、销售、开票、资金往来等全流程，建立发票管理与供应商准入制度，开展涉税合规培训，必要时由律师出具合规整改方案并配合验收。合规整改情况在审查起诉阶段可作为是否适用合规不起诉、是否从宽处理的重要参考。本所汪世龙律师提出“招投标全流程刑事防火墙”理论，可为企业提供体系化的刑事风险防控方案。
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